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发布时间: 2022-09-19 14:35:26 来源:乐鱼体育分析指数 作者:乐鱼外围注册
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  新疆合金投资股份有限公司关于深圳证券交易所2020年年报问询函的回复公告

  2005年扣非后归母净利润为-25,735.24万元,由于报告期内,“德隆危机”对公司生产经营的负面影响仍在继续,公司及各控股子公司的主要经营性资产以及银行帐户仍处于被查封、冻结状态,生产经营形势依然严峻,运营资金相当紧张。由于公司生产经营处于非正常状态,部分原材料价格如钢铁、塑料等上涨幅度较大,公司的2005年度主营业务收入和主营业务利润较上年出现了大幅下滑。当年实现营业收入33,672.01万元,实现营业利润-25,785.72万元,归属于母公司净利润-21,368.02万元。

  2006年扣非后归母净利润为-1,802.31万元,当期实现营业利润12,317.63万元,归属于母公司净利润-3,701.82万元,主要当年发生管理费用-10,640.35万元,较上年大幅下降,其中转回以前年度计提各项资产减值准备8,152.49万元。

  2007年,是公司走出“德隆危机”阴影的最为关键一年。经过重组方辽宁省机械(集团)股份有限公司和公司耐心工作,共同努力,与债权人委员会就公司债务重组事宜签署的《债务重组协议》终于在2007年9月份获得国家有关部门的批准。2007年10月公司债务重组正式实施完毕。2007年扣非后归母净利润为-9,291.57万元,主要为公司通过债务重组获得营业外收入(债务重组收益)43,498万元,全年公司实现归属于母公司净利润22,508.12万元,比上年同期增加了26,209.94万元。

  2008年扣非后归母净利润为-2,535.18万元,由于受全球金融风暴的影响,控股子公司苏州美瑞的出口业务受到较大冲击,订单较计划有一定幅度的下降,同时由于流动资金匮乏,苏州美瑞只能继续以委托加工的方式进行经营;合金材料受搬迁、设备调试以及原材料价格大幅下滑、订单减少等因素的影响,盈利水平大幅下降;另外有部分子公司生产仍处于停顿状态。公司2008年度营业总收入18,939.84万元,比上年同期22,292.12万元下降15%;实现营业利润-2,845.44万元,归属于母公司净利润-793.15万元。

  2009年扣非后归母净利润为-4,365.23万元,公司2009年度营业总收入由于处置投资性房地产的影响与上年同期相比有一定幅度的增长,报告期内,公司实现营业总收入23,169.41万元,比上年同期18,939.84万元上升了22.33%;实现营业利润2,421.58万元,归属于母公司净利润377.54万元。当年扣非主要为非流动资产处置收益(包括已计提资产减值准备的冲销部分)6,669.89万元。

  2010年扣非后归母净利润为-3,204.80万元, 公司实现营业总收入8,410.21万元,比上年同期23,169.41万元降低了63.7%;(上年同期因处置投资性房地产、房租租赁及原材料处置取得其他业务收入12,312万元)。2010年实现营业利润358.29万元,实现归属于母公司净利润318.09万元。当年扣非主要为非流动资产处置收益(包括已计提资产减值准备的冲销部分)3,850.91万元。

  2011年扣非后归母净利润为-2,209.98万元,公司实现营业总收入13,946.03万元,比上年同期8,410.21万元增长了65.82%;2011年实现营业利润955.87万元,归属上市公司股东的净利润687.19万元。当年扣非主要为非流动资产处置收益(控股子公司苏州美瑞75%的股权)3,214.01万元。

  2012年扣非后归母净利润为-1,171.16万元,公司实现营业总收入16,149.61万元,2012年实现营业利润-1,291.69万元,实现归属上市公司股东净利润238.00万元。当年扣非主要为非流动资产处置收益(出让了位于浑南新区的土地、上海箐星实业100%股权)3,214.01万元。

  2013年扣非后归母净利润为-3.64万元,公司实现营业总收入13,059.41万元,实现营业利润-163.28万元,实现归属上市公司股东净利润582.43万元。

  2014年扣非后归母净利润为-2,920.26万元,公司当期实现主营业务收入8,742.88万元,比上年同期13,059.41万元减少了4,316.53万元,降低幅度为33.05%,其中:合金材料类产品营业收入6,071万元,与上年同期相比减少了1,150万元;商品贸易类营业收入2,672万元,与上年同期相比减少了3,165万元。造成合金材料产品主营业务收入比上个报告期大幅度减少的主要原因为子公司搬迁及相应生产设备处于恢复、调试阶段,产品产量较上年同期显著下降,由于金属原材料价格波动剧烈,镍基合金材料产品毛利率水平持续下降;同时行业性产能过剩进一步增加企业运营的难度。商品贸易类营业收入大幅减少的主要原因为纺织品贸易规模受市场影响较上年同期出现较大萎缩,导致贸易类产品销售收入下降幅度较大。公司当年实现营业利润-2,930.33万元,实现归属于母公司净利润-2,890.03万元。

  2015年扣非后归母净利润为-4,138.66万元,2015年实际控制人由辽宁省机械(集团)股份有限公司变更为杨新红,公司当年的合金材料业务、贸易收入均出现大幅下滑,实现营收4,481.62万元,较上年下降48.78%,实现归属于母公司净利润-4,222.40万元。

  2016年扣非后归母净利润为-2,576.96万元,本年营业收入5,200.70万元比上年4,481.62万元有所增加,主要是本年原镍基合金材料业务平稳增长,新业务领域有所收获:合金材料随着产能逐渐稳定销售略有增加并增加了加工费收入;新进领域医疗管理服务行业实现咨询费收入。本年实现投资收益6,879万元,主要是由于对外投资获得投资分红及出售子公司实现投资收益。本年归属于母公司净利润2,640.71万元,实现了扭亏为盈。

  2017年扣非后归母净利润为-2,622.30万元,公司实现营业收入6,645.77万元,较上年同比增长27.79%,主要是公司不断拓展销售渠道,增加市场份额,使镍基合金材料业务平稳增长,营业收入进一步提升。公司的成本进一步上升,导致实现营业利润-2,453.58万元,实现归属于母公司净利润-2,370.90万元。

  2018年扣非后归母净利润为391.39万元,2018年公司实现营业总收入11,108.18万元,较上年度增长67.15%;实现归属于母公司净利润489.29万元,较上年度增长105.21%,主要为积极拓展公司业务并增加营业收入,公司开展了咨询服务业务,实现营业收入924万元。

  2019年扣非后归母净利润为-819.10万元,主要由于子公司成都新承邦路桥工程有限公司承接的PPP项目的期间费用较大,建设期间无收益。

  2020年扣非后归母净利润为-829.40万元,如问题1.(4)所述,若剔除上述事项影响,公司2020年实现实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为-272.77万元。

  综上所述,2004年、2005年、2014年、2015年、2017年等年份存在重大经营亏损。

  通过询问管理层,截止2021年6月公司共签订合同10,100.18万元,较去年同期增长62.41%,其中,镍基合金业务累计签订合同444份,累计金额8,504.18万元,较去年同期增长43.26%;园林绿化业务签订合同1份,金额1,596万元,较去年同期增长464.76%,公司的主营业务合同连续三年增长;且在2020年受疫情影响,企业的主营业务收入保持稳定,较2019年增长31.87%;2020年公司剥离了存在重大经营亏损子公司成都新承邦路桥工程有限公司,优化资源配置,公司经营情况在逐步改善,未来预计不存在重大经营亏损。

  从上表可以看出,公司的流动性指标明显好转,主要由于公司出售了子公司成都新承邦,提升公司的资产质量。

  a询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

  b检查管理层内部决策文件,包括董事会会议纪要、决议等文件,以发现公司的对外担保、法律诉讼事项;

  d观察其生产经营活动,关注其主营业务对企业盈利能力的贡献,关注主营业务的发展空间对公司持续经营能力的影响;

  e审阅子公司及其他投资单位的财务报告,证实子公司的经营状况对公司可持续经营能力的影响;

  经过实施上述程序,未发现公司存在重大偿债压力、重大经营亏损、重大流动性风险等对持续经营能力产生重大疑虑的事项,公司运用持续经营假设编制财务报表。

  (3)请年审会计师说明财务报表对持续经营相关的重大不确定性是否进行充分披露。

  综上,通过实施上述程序,未发现公司存在重大偿债压力、重大经营亏损、重大流动性风险等对持续经营能力产生重大疑虑的事项,根据《企业会计准则第30号一一财务报表列报》准则相关要求,在报告附注中已进行充分披露。

  5.年报显示,你公司2020年经营性现金流净额-753.84万元,同比增加89.75%。除2010年、2015年外,你公司经营性现金流净额自2007年起连续多年为负。

  (1)请你公司补充披露公司2020年营业收入大幅增长但经营性现金流净额仍为负值的原因及合理性,并说明收入确认政策,收入确认时点和依据,是否存在提前确认收入的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

  2020年公司实现营业收入13,143.13万元,2020年营业收入较2019年增加3,176.62万元,增长31.87%;公司2020年经营性现金流净额为-753.84万元,同比增加89.75%。营业收入增加的原因为2020年环景园林绿化工程业务增加收入2,541,82万元。经营性现金流净额为-753.84万元的主要原因为母公司经营活动产生现金流量净额-1,137.13万元,报告期内母公司没有业务收入,且本期发生556.60万元的中介费用支出,造成公司经营活动产生现金流量净额大幅下降。

  ①本公司与客户之间的合同同时满足下列条件时,应当在客户取得相关商品控制权时确认收入:

  B、该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务(以下简称“转让商品”)相关的权利和义务;

  D、该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;

  A、合同开始日,本公司应对合同进行评估,识别该合同所包含的各单项履约义务,并确定各单项履约义务是在某一时段内履行,还是在某一时点履行,然后,在履行了各单项履约义务时分别确认收入。

  履约义务,是指合同中本公司向客户转让可明确区分商品的承诺。履约义务既包括合同中明确的承诺,也包括由于本公司已公开宣布的政策、特定声明或以往的习惯做法等导致合同订立时客户合理预期企业将履行的承诺。本公司为履行合同而应开展的初始活动,通常不构成履约义务,除非该活动向客户转让了承诺的商品。

  B、本公司向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺,也应当作为单项履约义务。合同中包含两项或多项履约义务的,在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务,按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。

  C、对于在某一时段内履行的履约义务,本公司在该段时间内按照履约进度确认收入,但是,履约进度不能合理确定的除外。本公司在考虑商品的性质后,采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。其中,产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度;投入法是根据本公司为履行履约义务的投入确定履约进度。对于类似情况下的类似履约义务,本公司应当采用相同的方法确定履约进度。

  当履约进度不能合理确定时,本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的,应当按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。

  D、满足下列条件之一的,属于在某一时段内履行履约义务;否则,属于在某一时点履行履约义务:

  c本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

  对于在某一时点履行的履约义务,本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时,应当考虑下列迹象:

  d已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。

  a产品销售合同以子公司与购买单位为独立履约主体,以交付满足合同约定的产品为公司履约义务,以单项产品交付为单项履约义务。此类合同通常为时点义务合同,即完成合同约定产品的实物交付且经购买单位验收完毕确定实质占有产品实物的时间点认定合同履约义务完结,开始享有现时收款权利,客户就该商品负有现时付款义务。

  b工程建造项目合同属于在一段时间内履行履约义务的合同,以子公司与客户为独立履约主体,履约期限为协议约定建造期限,根据协议中对交付成果要求的不同,采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。此类合同通常约定以公司完成阶段性履约义务为付款条件,即公司在一段时间内履行合同约定的建筑服务或交付阶段性施工成果且经客户验收合格视为阶段合同履约义务完结,开始享有现时收款权利,客户就该商品负有现时付款义务。

  2020年营业收入13,143.13万元,2020年营业收入较2019年增加3,176.62万元,增长31.87%;公司2020年经营性现金流净额-753.84万元,同比增加89.75%。营业收入增加的原因为2020年环境园林绿化工程业务增加收入2,541.82万元。经营性现金流净额为-753.84万元,因成都新承邦经营活动现金流出金额较大,处置该子公司后,2020年经营活动现金净流量较上年增加97.32%所致。

  导致经营活动现金净流量仍为负数,主要因为公司合金本部经营活动现金净流量大幅减少,本期将处置子公司成都新承邦发生556.60万元的中介费支出计入经营活动现金支出。

  根据《监管规则适用指引一一会计类第1号》,1-26非经常性损益的认定中规定:“三、实施重大资产重组发生的中介机构服务费,解释1号(指中国证券监督管理委员会公告〔2008〕43号,公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号一一非经常性损益(2008))中列举的企业重组费用,主要包括安置职工的支出、整合费用等,并不包括重大资产重组的中介机构费用。并购重组是企业的正常经济活动,涉及的资产也属于经营性资产,券商、会计师等中介机构的费用是发生此类交易的必要合理支出,不应认定为非经常性损益。”如果不列示为非经常性损益,那就与日常经营活动相关。

  根据《企业会计准则第2号一一长期股权投资》应用指南,十、关于处置与所得税的影响,企业处置长期股权投资过程中,由于各方面考虑,决定将所持有的被投资单位的股权全部或部分对外出售时,应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值,一般情况下,出售所得价款与处置长期股权投资账面价值的差额,应确认为处置损益。该处置损益未包含支付中介服务费,在利润表列示于管理费用,在现金流量表里列示支付其他与经营活动有关的支出。

  公司的收入类型分为两大类,第一类销售商品确认收入,属于某一时点履行的履约义务,具体确认方法:产品销售合同以子公司与购买单位为独立履约主体,以交付满足合同约定的产品为公司履约义务,以单项产品交付为单项履约义务。此类合同通常为时点义务合同,即完成合同约定产品的实物交付且经购买单位验收完毕确定实质占有产品实物的时间点认定合同履约义务完结,开始享有现时收款权利,客户就该商品负有现时付款义务。

  第二类为工程建造项目合同,属于某一时段内履行履约义务,具体为工程建造项目合同属于在一段时间内履行履约义务的合同,以子公司与客户为独立履约主体,履约期限为协议约定建造期限,根据协议中对交付成果要求的不同,采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。此类合同通常约定以公司完成阶段性履约义务为付款条件,即公司在一段时间内履行合同约定的建筑服务或交付阶段性施工成果且经客户验收合格视为阶段合同履约义务完结,开始享有现时收款权利,客户就该商品负有现时付款义务。

  如问题1.(1)所述,公司冶金行业类收入确认时点分为国内销售与国外销售,国内销售为货物发出,客户收到货物后,根据客户验收单确认收入;国外销售为货物报关出口时(报关单)确认收入。环景园林根据履约进度确认收入。

  B、对与产品销售收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估;C、识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件,评价公

  (2)请你公司说明经营性现金流净额连续多年为负的原因,目前现金流是否满足正常生产经营的需要及拟采取的应对措施。

  B、2020年受疫情影响,子公司沈阳合金客户回款周期延长,回款与供应商付款在支付方式及周期方面存在一定程度的错配。一方面沈阳合金所处行业客户付款周期一般为90天-180天,且以承兑汇票等非现金结算方式为主;另一方面,公司镍基合金业务主要原材料为金属类材料,付款方式多数为现金结算,采购付款方式与客户回款方式之间的差异,造成公司现金收支存在方式及周期错配情况,对公司经营性净现金流量产生消极影响。

  C、子公司环景园林于2019年9月设立,生产经营业务尚处起步阶段,为保障农民工权益,环景园林2020年末预付150万元用于支付农民工工资,因此造成环景园林经营性净现金流量为负。

  D、2020年4月公司转让了子公司成都新承邦100%股权,根据相关准则转让收入1,647.47万元计入投资活动产生的现金流入,发生中介费用556.60万元计入经营活动产生的现金流出,因此造成现金流量的项目不匹配,也是公司2020年度经营性净现金流量为负的原因之一。

  A、加强对应收账款的管控,提高应收账款的变现能力。提高产品竞争力,加强应收账款的风险防范意识。建立健全的公司企业内部管理体系,完善公司内部的应收账款管理制度,及时清理应收账款逾期和严重逾期的情况。做好资信调查,制定合理信用政策,完善销售考核制度和约束制度。

  B、及时了解企业的应收账款分布情况,以及应收款比例,及时与企业的销售经理们做好应收账款的追踪和分析处理,减少公司内部应收账款带来的问题。

  (1)请结合产品上下游价格变动、成本费用归集、同行业公司毛利率等情况详细说明冶金行业毛利率近三年持续下降的原因。请会计师核查并发表明确意见。

  从上表可以看出,原材料价格涨幅高于公司产品价格涨幅,是产品毛利下降的原因之一。

  a 2018年产品毛利率为19.21%,较上年上涨0.34%,主要原因为2018年承揽的受托加工业务实现其他业务收入349.47万元,较2017年上涨589.43%,在归集其他业务成本时分摊了一部分人工、制造费用成本。

  b 2019年产品毛利率为13.72%,较上年下降-30.42%,较2018年下降的主要原因:一方面是2019年原材料价格上涨比率大于产品售价上涨幅度;另一方面是沈阳合金细化了产品成本核算工作,更加准确的归集了相关产品成本,将原生产车间人工700.59万元从管理费用还原至生产成本中,影响产品成本8.82%;另外受订单交货时间限制,增减了产品订单委外加工比例,侵蚀了主营产品的部分盈利空间。

  c 2020年产品毛利率为10.98%,较上年下降-17.90%,下降的主要原因是公司产品所处的市场对大宗材料价格上涨的传导反馈较慢,造成主要原材料价格上涨速度远远大于产品价格上涨速度。

  d 市场竞争激烈。目前,国内生产镍铬合金丝的厂商主要有金川科技实业公司、陕西精密合金、重庆材料所、江苏兴华合金以及江浙一带民营企业,特别是江苏丹阳地区多家私企,以其低廉的成本、超低的售价参与其中,致使公司市场份额较小。另外,生产纯镍、镍铁、镍铬等特种焊芯的主要有金川、天津、江苏丹阳、江苏戴南一带,在资金及价格方面公司都无法和金川及其它竞争对手抗衡。

  合金线材总体销售单价呈缓慢上升,合金棒材总体销售单价呈下降趋势,2020年总体毛利率下降。

  同行业选取的上述五家单位,属于有色金属加工行业,镍合金加工业务属于其中一小部分,而公司的业务全部为镍合金加工,与同行业可比性较小。

  公司毛利率下降幅度较大,主要由于原材料成本上升,加之受产能和技术的限制,委外加工业务大幅增加,造成毛利率进一步降低。

  (2)请结合合金线材产品售价及成本变动情况、公司相关产品的优劣势、具体合同内容、同行业公司情况等,说明合金线材产品毛利率较低的原因及合理性,是否明显低于同行业可比公司平均水平,相关业务是否具有真实商业背景和商业实质。请会计师核查并发表明确意见。

  ①沈阳合金厂房设计产能800吨。2018年产能为636.48吨,2019年产能为652.58吨,2020年为675.90吨,一直未能满产,未能体现出公司的规模效应。

  ②线材产品是公司的主要产品之一,产品单位边际贡献为正,能分摊一部分固定成本,为企业提供现金流支撑。

  以上原因是造成合金线材产品毛利率较低的原因,但公司相关业务是具有真实商业背景和商业实质的。

  由上表可以看出,合金线材收入的增加幅度小于成本的增加幅度,导致2020年毛利率进一步降低。

  沈阳合金生产的产品有电真空材料、火花塞电极材料、高强度耐蚀合金材料、高电阻电热合金、测温材料、特种焊接合接材料、镍基高温合金材料等。

  公司产品的优势拥有成熟的工艺,优质的产品,长期合作客户;劣势:国内生产镍铬合金丝的厂商主要有金川科技实业公司、陕西精密合金、重庆材料所、江苏兴华合金以及江浙一带民营企业居多,尤其江苏丹阳地区多家私企,以其低廉的成本、超低的售价参与其中,致使公司市场份额较小。

  由于在公开资料中无法获取非公众公司的经营数据,公司无法确定合金线材产品的毛利率是否明显低于同行业可比公司平均水平。

  如问题1.三所述,通过对交易对手的情况核查,未发现存在关联方关系的情形,与客户业务均采用市场行为进行竞价谈判取得,具有商业实质。

  (3)年报第11页显示镍基合金材料业务报告期实现营业收入10,601.32万元,年报第12页显示冶金行业报告期实现营业收入10,456.60万元,年报第21页显示子公司沈阳合金材料有限公司实现营业收入10,663.18万元、子公司辽宁菁星合金材料有限公司实现营业收入9,485.27万元。请你公司自查合金业务收入披露数据的准确性,以上相关数据之间是否存在不一致或矛盾之处。请会计师核查并发表明确意见。

  年报中第11页显示镍基合金材料业务报告期实现营业收入10,601.32万元,是镍基合金材料业务主营业务收入和其他业务收入的合计数,其中,镍基合金材料业务主营业务收入为10,456.60万元,其他业务收入为144.72万元。

  年报第12页显示冶金行业报告期实现营业收入10,456.60万元为冶金行业的主营业务部分。

  年报第21页显示子公司沈阳合金实现营业收入10,663.18万元、子公司辽宁菁星合金材料有限公司实现营业收入9,485.27万元。主要系辽宁菁星合金材料有限公司为沈阳合金的全资子公司,辽宁菁星合金材料有限公司负责镍基合金产品的生产并由沈阳合金负责销售,合并抵消后沈阳合金实现营业收入为10,601.32万元。

  经核查,年报第11页显示镍基合金材料业务报告期实现营业收入10,601.32万元,为年报第12页显示冶金行业报告期实现营业收入10,456.60万元与年报第12页其他业务144.72万元之和。

  年报第21页显示子公司沈阳合金实现营业收入10,663.18万元、子公司辽宁菁星合金材料有限公司实现营业收入9,485.27万元,合并抵消后沈阳合金的收入总额为10,601.32万元。

  7、年报显示,你公司2019年设立子公司环景园林进军园林业务,2020年开始实现营业收入和利润。截至报告期末,环景园林累计已签订园林工程合同7个,合同金额共计3,931.49万元,其中与新疆汇融信房地产开发有限公司订立的合同金额为3,378万元。报告期园林绿化行业毛利率为19.40%。

  (1)请你公司补充说明园林业务的盈利模式、主要客户来源、专业人员数量、员工数量、已投入资金的金额,公司发展与镍基合金材料主业不具有相关性和协同性的园林业务的原因,公司是否具有市场竞争优势,是否对特定客户存在重大依赖。

  A、抓住地缘优势,结合上市公司在地方的影响力,积极取得各大房地产开发商的信任,开拓园林绿化市场;

  B、发挥上市公司对人才的吸引力,引入专业人才,在传统工程施工、景观设计、园林养护、绿化苗木种植的基础上,向高端地产行业的生态工程施工、景观设计、园林养护、绿化苗木种植方向发展,同时,在项目过程中尽量保持现存的良好生态环境,改善原有的不良生态环境,提倡将先进的生态技术运用到环境景观的塑造中去,做有利于持续发展的绿化事业。

  C、合理利用上市公司在供应商市场的优势,整合各项资源,降低人、材、机成本;

  D、在取得一定的市场业绩后,积极采用各项融资措施,合理利用资本市场融资功能。

  ③环景园林生产技术及制造能力:2020年环景园林公司团队共12人,其中:高级工程师2人、中级工程师1人、二级建造师3人、造价员3人、高级物流师1人、中级会计师2人。环景园林严控项目管理,全力做好现有项目的质量安全及进度管理,同时不断加大对园林工程业务市场的调研和分析,努力寻找和跟踪目标项目。随着园林工程项目的推进及业务市场的开拓,公司的业务收入、盈利能力将逐步提升。

  公司自2017年迁址新疆后,一直立足于新疆本土,积极寻找有助于上市公司发展的项目。2019年,乌鲁木齐及周边9个城市、口岸纳入《国家物流枢纽布局和建设规划》中,作为国家物流枢纽承载的城市,在乌鲁木齐及周边县市申报或复评文明城市的政策背景下,更具美观性、品质性的、能代表新疆人民美好生活氛围的园林景观绿化项目具有广阔的市场前景及迫切的市场需求,同时随着新疆人民生活水平的不断提高,在寻找更好的商住环境时,会将周边环境、绿化条件以及地产项目的感官美感纳入考虑范围。在此背景下,环景园林公司应运而生。

  ⑤截止回函日,环景园林签订已签订合同5,780.34万元,从经营效果来看,环景园林在区域市场上具备一定的竞争力。同时,环景园林属于新成立的公司,无论从市场开拓情况还是经营数据来看,不存在对特定客户存在重大依赖。

  (2)请你公司补充披露截至发函日已签订园林工程合同的情况及实施进度,说明交易对方与你公司、你公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间,是否存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系,相关业务是否具有真实商业背景和商业实质。请会计师核查并发表明确意见。

  截止回函日,我公司签订合同共计10个,金额为5,780.34万元。具体合同明细如下:

  公司园林绿化业务具有真实商业背景和商业实质。经公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人核实确认,上述公司与本公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高不存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。

  截至2021年6月10日,环景园林累计已签订园林工程合同10个,合同金额共计5,780.34万元。主要内容分别如下:

  如问题1.三回复所述,经核查交易对手情况,未发现与公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间,存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。也未发现上述业务不具有商业实质。

  (3)请对比同行业情况说明你公司园林绿化行业毛利率是否与同行业可比公司存在差异,如是,请说明原因及合理性。

  环景园林2020年毛利率为19.40%,符合行业新公司的毛利率水平,环景园林将在未来期间,通过不断提升管理水平,增强上市公司盈利能力。

  (4)年报显示,园林绿化业务通常需要企业先行垫资施工,若项目建设资金投入量较大,如出现建设资金不到位的情况,可能存在项目无法正常实施及合同违约的风险。请你公司结合在手可动用货币资金、现金流情况、融资能力等,说明你公司是否具有足够的资金用于开展园林绿化日常业务。

  截止报告期,环景园林货币资金为688.88万元,实现经营性现金流318.8万元,完全可以满足目前未履约订单的资金需求。同时,园林绿化工程施工周期短,效率高,环景园林在投标前,根据自身经营能力及客户信用评估情况,合理安排市场订单,确保经营风险合理可控。

  8.报告期内,公司前五大客户销售金额占比48.08%,其中第一大客户新疆汇融信房地产开发有限公司为新客户,销售金额占比16.01%,第二大客户为斗士国际贸易(上海)有限公司,占比14.96%。报告期内,公司前五大供应商采购金额占比61.16%,其中第一大供应商为中国诚通商品贸易有限公司,占比24.57%,第二大供应商为辽宁鑫峰实业贸易有限公司,占比20.74%。

  (1)请说明采购金额前五大供应商、销售收入前五大客户的具体情况,包括但不限于成立时间、主营业务、股权结构、合作年限、销售与采购内容、销售与采购价格、结算方式、近三年与你公司的交易情况等,并核查前五大客户和供应商与你公司、你公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间,是否存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系,进一步论证说明你公司对前五大客户及供应商的销售和采购价格是否公允。请年审会计师及你公司独立董事核查并发表明确意见。

  A、新疆汇融信房地产开发有限公司,成立于2017年6月,主营业务:建筑工程;市政工程;公路工程;水利水电工程;安防工程;消防工程;电力工程;土木工程建筑业;建筑安装业;建筑装饰和其他建筑业;园林绿化服务等。股权结构:新疆广汇房地产开发有限公司占股75%,乌鲁木齐经济技术开发区建设投资开发区(集团)有限公司占股25%。合作年限:项目成立至今。交易情况:经开区陶菊翠竹小区园林景观绿化工程项目开展业务。合同金额:3,378.00万元。

  结算方式:环景园林在工程施工过程中,根据已完成工程量按合同约定节点向客户申请进度款;在支付各阶段应付合同价款金额时预留节点进度款的15%-20%为保留金(含5%-10%的保修金,10%的结算款);全部工程经政府相关部门验收合格后发放竣工验收合格备案书并全体业主入住后无质量问题且工程竣工结算完成后向公司支付10%的结算款;余下的5%-10%工程款作为工程保修金,在质保期结束时支付完毕,质保期一般为1至2年。该客户为2020年新客户,签订合同3,378.00万元,实现营业收入2,110.18万元。

  经公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人核实确认,该公司与本公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高不存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。

  B、斗士国际贸易(上海)有限公司,成立于2014年1月23日,从事石油生产设备和油气生产设备、相关配件、工模具、化工原料及粉末、金属原料及粉末、硬质合金原料及粉末(以上皆不含危险化学品、民用爆炸物品)、电子设备、电子元器件的批发、零售及进出口业务,石油生产设备和油气生产设备的技术开发、技术服务,佣金代理(拍卖除外),由CHIROS INVESTMENTS LIMITED100%控股。与公司合作年限为5年以上,销售内容为合金棒及零部件,销售价格以合同约定为准;结算方式以合同约定为准。

  C、株洲湘火炬火花塞有限责任公司,成立于2010年9月16日,从事发动机打火技术研发、传感技术研发,材料研发,制造工艺及制造智能设备研发,汽车及摩托车产品零配件的研发制造等,潍柴动力股份有限公司和潍柴动力(上海)科技发展有限公司共同控股。与公司合作年限为5年以上,销售内容为合金线材,销售价格以合同约定为准;结算方式以合同约定为准。

  D、Baker Hughes, a GE company,为美国大型跨国集团企业,业务为电气、油气开发等。与公司合作年限为3年以上,销售内容为合金线材,销售价格以合同约定为准;结算方式以合同约定为准。

  E、慈溪金鹰特种合金材料有限公司,成立于2001年7月2日,从事镍及镍合金材料、铜合金材料、电线、电缆,五金交电,机械设备,电子产品,焊接材料,塑料制品,日用百货批发零售,商品信息咨询服务等,由自然人叶明、孙守明、李中、韩明明、吴启生多人控股。与公司合作年限为5年以上,销售内容为合金线材,销售价格以合同约定为准;结算方式以合同约定为准。

  A、中国诚通商品贸易有限公司,成立于1992年2月15日,从事铜、铝、铅、锌、镍、小金属及炉料等有色金属材料及制品、矿产品的批发零售与代购代销以及附着在这些有色金属上的服务。由中储发展股份有限公司控股。与公司合作年限为2年以内,采购内容为原材料金属,采购价格以合同约定为准;结算方式以合同约定为准。

  B、辽宁鑫峰实业贸易有限公司,成立于2010年4月12日,从事房地产开发经营,道路货物运输(不含危险货物)(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动,具体经营项目以审批结果为准)一般项目:非金属矿及制品销售,机械设备销售,针纺织品及原料销售,化工产品销售(不含许可类化工产品),家用电器销售,电线、电缆经营,普通货物仓储服务(不含危险化学品等需许可审批的项目),有色金属合金销售(除依法须经批准的项目外,凭营业执照依法自主开展经营活动),由自然人赵旭峰控股。与公司合作年限为5年以上,采购内容为原材料金属,采购价格以合同约定为准;结算方式以合同约定为准。

  C、沈阳星淇金属材料有限公司,成立于2016年12月21日,从事软件开发;石油制品、化工产品(以上产品均不含危险化学品)、贵金属、有色金属及金属制品、黑色金属、钢材、矿产品、煤炭、电子产品、食品、日用百货、通讯器材、家用电器、服装、鞋帽、针纺织品、机电设备、建筑材料、装饰材料、卫生洁具、箱包、汽车配件、五金交电、工艺美术品、家居用品销售;废金属回收;供应链管理服务;经济信息咨询;新能源技术咨询、技术服务、技术转让;自营和代理各类商品和技术的进出口,但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动。),由自然人蒋珍远控股。与公司合作年限为1年,采购内容为原材料金属,采购价格以合同约定为准;结算方式以合同约定为准。

  D、故城县锋鑫钛合金制品有限公司,成立于2007年8月22日,从事钛合金、钨合金、钼合金、镍合金、铼合金加工、销售;经营本企业自产产品及技术的出口业务和本企业所需的机械设备、零配件、原辅材料及技术的进口业务,但国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术除外。(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动),由自然人赵荣志控股。与公司合作年限为5年以上,采购内容为原材料金属,采购价格以合同约定为准;结算方式以合同约定为准。

  E、新疆永盛劳务有限责任公司,成立于2005年1月,主营业务:砌筑作业分包贰级、抹灰作业分包、钢筋作业分包贰级、模板作业分包贰级、混凝土作业分包、脚手架搭设作业分包贰级。股权结构:新疆生产建设兵团建设工程(集团)有限公司占股51%;新疆北新建筑工程有限责任公司占股49%。合作年限:项目成立至今。交易情况:仅就经开区陶菊翠竹小区园林景观绿化工程(翠竹园)项目开展业务。签订合同价格:265.95万元。结算方式:根据合同约定节点确认其工程量后结算。未与我公司、我公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。

  ③经公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人核实确认,以上采购金额前五大供应商、销售收入前五大客户与本公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间,不存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。

  ④沈阳合金成立时间长,专注于镍基合金材料行业,且所涉及的市场及客户并无巨大变化,是熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格。按照在公平交易中,熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换的金额计量。说明公司对前五大客户及供应商的销售和采购价格是公允的。

  结合问题1.(3)的核查,未发现上述供应商和客户与公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间,存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形。

  注:对于新疆汇融信房地产开发有限公司的绿化工程业务采用公开招标方式确定。

  注:公司与新疆永盛劳务有限责任公司的劳务采购价格,采用市场询价方式确定。

  经核查,公司对前五大客户及供应商的销售和采购价格公允,公司前五大客户和供应商与上市公司、上市公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间,不存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。

  (2)请说明你公司销售集中度、采购集中度与同行业可比公司相比是否存在重大差异,说明你公司是否对特定客户或个别供应商存在重大依赖的情形,近三年的前五大客户及供应商是否发生重大变化。请年审会计师核查并发表明确意见。

  由上表可以看出,公司销售集中度、采购集中度与同行业相比集中度差异不大,对于公司的供应商,公司根据采购管理制度规定,在综合考虑质量、价格、信誉度方面,择优选择供应商,2020年新增大额供应商沈阳星淇金属材料有限公司,不存在对供应商的重大依赖。公司常年客户近百家,前五大客户为公司常年合作客户,冶金行业前五大客户较同行业集中度较高。

  由上表可以看出,公司对前五大供应商的依赖度较高,与同行业相比,有一定的差异,主要原因为公司集中采购可以提高议价能力,以获得更优惠的价格。

  由上表可以看出,对于合金加工行业,供应商与同行业相比,集中度差异不大,对于合金投资的供应商,公司根据采购管理制度规定,在综合考虑质量、价格、信誉度方面,择优选择供应商,2020年新增大额供应商沈阳星淇金属材料有限公司,不存在对供应商的重大依赖。公司常年客户近百家,前五大客户为公司常年合作客户,冶金行业前五大客户较同行业集中度较高,公司积极开拓园林绿化业务,进一步降低客户集中度。

  由上述表格可以看出,2020年新增沈阳合金材料供应商沈阳星淇金属材料有限公司,新增子公司环景园林供应商新疆永盛劳务有限责任公司,其余供应商均为公司往年客户,未发生重大变化。

  由上述表格可以看出,2020年子公司环景园林新增客户新疆汇融信房地产开发有限公司,其余客户均为子公司沈阳合金常年客户,未发生重大变化。

  (3)请说明报告期你公司与前五大客户发生的交易是否具备商业实质,相关交易是否符合收入确认的条件。请年审会计师核查并发表明确意见。

  A、产品销售合同以子公司与购买单位为独立履约主体,以交付满足合同约定的产品为公司履约义务,以单项产品交付为单项履约义务。此类合同通常为时点义务合同,即完成合同约定产品的实物交付且经购买单位验收完毕确定实质占有产品实物的时间点认定合同履约义务完结,开始享有现时收款权利,客户就该商品负有现时付款义务。

  B、工程建造项目合同属于在一段时间内履行履约义务的合同,以子公司与客户为独立履约主体,履约期限为协议约定建造期限,根据协议中对交付成果要求的不同,采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。此类合同通常约定以公司完成阶段性履约义务为付款条件,即公司在一段时间内履行合同约定的建筑服务或交付阶段性施工成果且经客户验收合格视为阶段合同履约义务完结,开始享有现时收款权利,客户就该商品负有现时付款义务。

  如问题6.(1)所述,公司对前五大客户的销售与其经营范围相符,且均通过市场行为取得。故交易具有商业实质。

  公司会计政策规定工程建造项目合同属于在一段时间内履行履约义务的合同,以子公司与客户为独立履约主体,履约期限为协议约定建造期限,根据协议中对交付成果要求的不同,采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。此类合同通常约定以公司完成阶段性履约义务为付款条件,即公司在一段时间内履行合同约定的建筑服务或交付阶段性施工成果且经客户验收合格视为阶段合同履约义务完结,开始享有现时收款权利,客户就该商品负有现时付款义务。公司收入确认根据履约进度进行,符合收入确认条件。

  (4)请说明报告期前五大客户截至目前回款金额和应收账款余额、一年以上应收账款未能回款的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。

  9.你公司分季度主要财务指标显示,2020年分季度营业收入分别为2,713.17万元、3,890.07万元、3,109.13万元、3,430.76万元,分季度净利润分别为-265.17万元、1,120.42万元、112.85万元、-62.13万元,分季度扣非后净利润分别为-279.44万元、6.12万元、95.48万元、-651.56万元,分季度经营活动产生的现金流量净额分别为116.65万元、63.53万元、270.31万元、-1,204.34万元。请你公司结合自身的业务特点、经营安排以及营业收入、费用的确认时点和政策等,说明上述指标分季度差异较大且变动趋势不匹配的原因及合理性,是否符合行业特征。请年审会计师核查并发表明确意见。

  第一季度公司镍基合金材料实现销售收入2,437.94万元,净利润-185.20万元,现金流量123.36万元,园林绿化行业实现销售收入275.23万元,净利润17.15万元,现金流量245.97万元,实现归属于上市公司股东的净利润为-265.17万元,扣非后净利润为-279.44万元,净利润及扣非后净利润亏损的主要原因:①公司镍基合金材料业务原材料价格上涨,造成产品毛利率下降9.6%;②受汇率波动影响,汇兑损益较上年同期增加163.71万元。

  第二季度营业收入3,890.07万元,较上季度增长1,176.90万,净利润为1,120.42万元,扣非后净利润为6.12万元,净利润与扣非后净利润差异较大的主要原因是2020年4月,公司处置子公司成都新承邦100%股权实现净损益1,090.87万元。

  第三季度公司镍基合金材料实现销售收入2,354.93万元,净利润150.53万元,现金流量593.29万元,园林绿化行业实现销售收入754.20万元,净利润0.46万元,现金流量-150.92万元。三季度园林绿化服务行业现金流为负的原因为大量工程进入施工阶段,工程采购付款增加。

  第四季度净利润为-62.13万元,扣非后净利润为-651.56万元,经营活动产生的现金流量净额-1,204.34万元。主要原因为:

  ②公司按照深圳证券交易所2021年1月15日下发的《关于做好上市公司2020年年度报告披露工作的通知》要求,将第二季度处置子公司成都新承邦100%股权得业务收入及中介费用进行了调整,扣非后净利润为-651.56万元。

  ③第四季度经营活动产生的现金流量净额为-1,204.34万元,主要原因是需要采购原材料所支付的材料款较上季度增加1,401.85万元造成。

  第二季度营业收入3,890.07万元,较上季度增长1,176.90万,主要因为园林绿化业务进入施工期,环景园林实现营业收入666.05万元,园林绿化施工结算周期较长,所以导致收入和利润同步增长,而现金流量未同比增长。

  第二季度利润较第一季度增长1,385.59万元,主要由于第二季度,处置原子公司成都新承邦的控制权,确认处置长期股权投资处置投资收益1,647.47万元。

  第三季度由于子公司营业收入、归属于上市公司股东的净利润、处于企业正常业务的经营,而且子公司环景园林开始回款,导致经营活动现金流量较大。

  第四季度净利润为-62.13万元,扣非后净利润-651.56万元,经营活动产生的现金流量净额-1,204.34万元。主要原因为:A、四季度管理费用较三季度增加169.59万元,从而影响净利润。B、将第二季度处置子公司成都新承邦100%股权得业务收入及中介费用556.60万元,不作为非经常性损益进行扣除。C、第四季度经营活动产生的现金流量净额为-1,204.34万元,主要原因是需要采购原材料所支付的材料款较上季度增加1,401.85万元造成。

  营业收入与归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润与企业的经营业务相符;经营活动产生的现金流量净额变化与公司日常的经营安排相关;如问题五对营业收入的确认所述,收入确认符合企业会计政策的规定。

  经核查,上述原因造成分季度分析营业收入与经营活动现金流量不匹配,与公司报告期各季度实际经营状况相符。

  10.报告期末,公司存货账面余额为3,481.81万元,同比增加18.19%,均未计提减值准备。请你公司逐项说明存货的具体构成、库龄等情况,并请结合行业发展情况、市场需求、存货价格、成本变化及在手订单、主要产品毛利率下滑等,说明未计提减值准备是否合理。请年审会计师核查并发表明确意见。

  报告期末,公司存货账面余额为3,481.82万元,其中原材料362.00万元,在产品1,673.52万元,库存商品243.00万元,委托加工物资767.16万元,发出商品436.14万元。库龄如下:

  A、由于电子技术的迅速发展,新能源汽车汽车的推广,环保意识的强化,镍基电真空材料需求在逐年递增。

  C、高强度耐蚀合金材料蒙乃尔K500#广泛用于石油化工、航天航空、船舶制造等行业,国内年需求量在2000吨以上。

  D、高电阻电热合金广泛用于各种电炉制造,金属产品热处理设备、各大钢厂、铝厂、冶金、石油化工、玻璃、陶瓷、纺织、家用电器、电子电器、工业电器、食品机械、航天航空、汽车制造等行业,年需求量较大。

  ②镍基合金材料行业处于成熟期,竞争较激烈,但公司作为冶金行业的上市公司,有一定的竞争优势,2020年下半年,订单增加,导致在产品期末库存较上年增加58.48%。2020年末在手订单4,551.49万元,根据《企业会计准则第1号一一存货》第十七条为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格为基础计算,公司报告期末存货不计提减值准备。

  冶金行业处于成熟期,竞争较激烈,但合金投资作为冶金行业的上市公司,有一定的竞争优势,2020年下半年,订单增加,截止2020年末在手订单4,551.49万元,导致在产品期末库存较上年增加58.48%。

  a由于电子技术的迅速发展,新能源汽车的推广,环保意识的强化,镍基电真空材料需求在逐年递增。

  c高强度耐蚀合金材料蒙乃尔K500#广泛用于石油化工、航天航空、船舶制造等行业,国内年需求量在2000吨以上。

  d高电阻电热合金广泛用于各种电炉制造,金属产品热处理设备、各大钢厂、铝厂、冶金、石油化工、玻璃、陶瓷、纺织、家用电器、电子电器、工业电器、食品机械、航天航空、汽车制造、军品等行业,年需求量较大。

  由上表可以看出,合金线材的销售单价在逐年上升,受制于原材料价格上涨的因素,其毛利率在逐年下降;合金棒材价格在下降,导致其毛利率也在下降。


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